7问7答进料加工为什么需要核销

1、进料加工手册应在什么时间内进行核销？

根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）第九条：

生产企业应于每年4月20日前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。

2、如果企业未及时进行核销，会产生什么后果呢？

生产企业4月20日前未对上一年度海关已核销的手册（账册）进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

3、生产企业核销前，应做好哪些准备工作呢？

生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。

生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况核对后，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。

4、生产企业手册核销后，应如何确定当年度的计划分配率？

主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。

5、如果生产企业认为“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可以调整本年度的计划分配率吗？

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）：

生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。

6、生产企业手册核销后，应如何进行数据调整？

生产企业进料加工手册核销后，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。

7、如果生产企业发现核销数据有误，可以更改吗？

生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

进料加工核销流程（离线版）

电子税务局流程指引

1.登录电子税务局，选择【我要办税】--【出口退税管理】模块；

2.点击左侧【出口退税申报】，选择右侧序号8【进料加工业务核销申请】的离线申报功能。

3.点击左侧【进料加工核销反馈】，右侧【所属年度】选择年份，点击【申请】按钮申请要下载的反馈数据；

再点击【查询】按钮，在明细数据【操作】列，点击【下载】反馈数据，建议下载最近三年的数据；

4.打开离线版出口退税申报软件，在【进料加工向导】--【四 审核反馈信息接收】读入第3步下载的反馈数据；

5.读入反馈信息后，通过【进料加工向导】--【手（账）册核销信息】和【核销报关单明细】模块查询核对数据是否一致。

6.如数据核对无误，在【进料加工向导】--【进料加工业务免抵退税核销表】模块，录入手册号，其他数据系统自动生成。

7.如存在差异，在【进料加工向导】--【已核销手册海关数据调整表】模块录入差异数据，录入后回到第6步，对存在差异的数据，点击【修改】并按回车键，系统将自动重新计算数据。

8.在【进料加工向导】--【生成进料加工申报数据】模块生成申报数据

9.进入电子税务局出口退税管理【数据自检】模块，上传进料加工申报数据，点击【自检】；

10、数据自检完成且没有疑点即可确认申报；

11、税务机关完成审核后，请将税务机关审核确认的反馈数据读入系统。

逾期影响

生产企业在2023年4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关按规定暂不办理，在其进行核销后再办理。

进料加工核销流程（电子税务局在线版）

一、加贸数据下载

下载路径如下图：

点击数据下载后，按年度依次分别下载最近三年的加贸反馈。

二、已核销进口/出口报关单数据查询

加贸反馈下载完毕之后，进行已核销进口/出口报关单数据的查询工作，与企业电子口岸查询到的实际进出口报关单数据比对，可以导出excel后再进行具体的对比工作，查询界面如下图：

三、已核销手册（账册）海关数据调整表

通过第二步的对比工作，如果已核销进口/出口报关单数据查询表中的明细数据与海关实际数据不符，就要填写该表。如果查询表中数据与海关相符，则略过此步骤。数据不符的，以海关数据为标准，进行调整，如果查询表中的数据多了，调减；如果查询表中的数据少了，调增。具体调整界面如下：

调整好表格后，请做好保存。

四、生产企业进料加工业务免抵退税核销表

填好调整表后，点开此表，点新建，将手册号填写进去后，敲击回车到底后进行保存，该表会根据查询表、历史明细及调整情况自动生成。填写路径如下：

五、数据申报-生成申报数据

点击生成申报数据，确认准确的申报年月后，将生成手册核销的退税申报数据。如图：

六、数据自检、正式申报、打印报表

选中需申报的手册核销数据包后，点击数据自检，如图：

政策依据

1.《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）

2.《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）

3.《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第15号）

小贴士

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